優惠內容

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
上述政策(ce)作為制度性安排長期實施。

享受條件

1.適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
2.企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
（1）企業產品（服務）的常規性升級。
（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
（3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
（5）市場調查研究、效率調查或管理研究。
（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。
3.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
4.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
5.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
6.企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
7.企業集(ji)團根據生(sheng)(sheng)產經營(ying)和(he)科技開發的(de)實際情(qing)況，對(dui)技術要求高、投資數額大(da)，需(xu)要集(ji)中研(yan)發的(de)項(xiang)目，其實際發生(sheng)(sheng)的(de)研(yan)發費(fei)用(yong)，可以(yi)按照權(quan)利和(he)義務相(xiang)一致、費(fei)用(yong)支(zhi)出和(he)收益(yi)分享相(xiang)配比的(de)原則，合理確定(ding)研(yan)發費(fei)用(yong)的(de)分攤(tan)方法，在受益(yi)成員企業間(jian)進行分攤(tan)，由相(xiang)關成員企業分別計(ji)算加計(ji)扣除。

政策依據

1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）
2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
3.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）
4.《財政部 稅務總局(ju) 科技(ji)部關于(yu)企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有(you)關政策問題的(de)通知》（財稅〔2018〕64號(hao)）